摘要：

【編者按】審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想指導(dǎo)下，審計(jì)事業(yè)取得長足進(jìn)步和發(fā)展，邁上新的臺(tái)階。黨的十八屆三中、四中、五中、六中全會(huì)，黨的十九大和十九屆三中全會(huì)對(duì)完善審計(jì)制度、改革審計(jì)管理體制等作出一系列重大決策部署，對(duì)國家審計(jì)提出了新的要求。為了使社會(huì)各界更好地認(rèn)識(shí)審計(jì)、了解審計(jì)，我們以問答形式介紹國家審計(jì)的相關(guān)知識(shí)和發(fā)展現(xiàn)狀。具體包括：審計(jì)基本知識(shí)、審計(jì)史、審計(jì)法律制度、審計(jì)職責(zé)權(quán)限、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)信息化建設(shè)以及國外審計(jì)知識(shí)等內(nèi)容。歡迎大家提出寶貴意見。

問題21 誰來監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)履行？

——審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的層級(jí)監(jiān)督。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的質(zhì)量檢查、被審計(jì)單位申請(qǐng)復(fù)議或提出的申訴、媒體的報(bào)道和公眾的舉報(bào)等渠道，對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)依法進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

——審計(jì)系統(tǒng)的外部監(jiān)督。主要有：一是各級(jí)黨委、人大、政府通過定期組織開展審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查、對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，督促審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、嚴(yán)格依法審計(jì)、依法查處問題、依法向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果；二是聘請(qǐng)民主黨派和無黨派人士擔(dān)任特約審計(jì)員，對(duì)審計(jì)工作方針、政策提出意見和建議；三是有關(guān)職能部門的監(jiān)督，包括司法機(jī)關(guān)通過審理審計(jì)行政訴訟案件實(shí)施的監(jiān)督，有關(guān)部門通過調(diào)查處理審計(jì)移送事項(xiàng)實(shí)施的監(jiān)督等；四是被審計(jì)單位的監(jiān)督，包括被審計(jì)單位通過對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿提出異議、對(duì)審計(jì)決定不服依法采取救濟(jì)措施或提出申訴等方式實(shí)施的監(jiān)督；五是社會(huì)公眾的監(jiān)督，包括通過群眾舉報(bào)、媒體批評(píng)性報(bào)道、查閱審計(jì)結(jié)果公告等實(shí)施的監(jiān)督。

問題22 審計(jì)署編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？

（一）堅(jiān)持圍繞中心服務(wù)大局。從黨和國家全局高度謀劃審計(jì)工作，加強(qiáng)調(diào)查研究，明確審計(jì)工作的目標(biāo)和重點(diǎn)，以審計(jì)目標(biāo)為統(tǒng)領(lǐng)，注重揭示經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)反映新情況、新問題、新趨勢，分析原因，提出建議，著力發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉中的作用。

（二）堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)審計(jì)署對(duì)全國審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照分級(jí)分工負(fù)責(zé)的原則，依法對(duì)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)開展審計(jì)監(jiān)督，切實(shí)發(fā)揮各自職能作用。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)立足以點(diǎn)促面，發(fā)揮示范效應(yīng)，避免不必要的重復(fù)審計(jì)。

（三）堅(jiān)持全面覆蓋。加大對(duì)中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度，加大對(duì)重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目審計(jì)力度，對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。

（四）堅(jiān)持優(yōu)化審計(jì)資源配置。充分評(píng)估審計(jì)資源狀況，聚焦審計(jì)重點(diǎn)，合理確定審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量、審計(jì)范圍、組織分工及現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)資源利用效率。同時(shí)，也要適當(dāng)留有余地，以有充足力量完成黨中央臨時(shí)交辦事項(xiàng)，確保迅速調(diào)度力量，增強(qiáng)計(jì)劃安排的靈活性。

問題23 編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的具體步驟是什么？

編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)遵循以下步驟:

——調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)機(jī)關(guān)通過了解、掌握、研究經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展形勢，采取適當(dāng)方式聽取各級(jí)審計(jì)委員會(huì)成員單位、人大、政協(xié)、政府有關(guān)部門、組織部門、特約審計(jì)員、有關(guān)專家學(xué)者或社會(huì)公眾的意見，收集對(duì)審計(jì)工作的需求，初選審計(jì)項(xiàng)目。

——對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和其他重要事項(xiàng)進(jìn)行可行性研究。重點(diǎn)調(diào)查研究下列內(nèi)容：與確定和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和政策；管理體制、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)及其開展情況；財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況及結(jié)果；相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查情況及結(jié)果；以前年度審計(jì)情況等。

——對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。評(píng)估內(nèi)容主要有：項(xiàng)目重要程度，評(píng)估在國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要性、政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾關(guān)注程度、資金和資產(chǎn)規(guī)模等；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估項(xiàng)目規(guī)模、管理和控制狀況等；審計(jì)預(yù)期效果；審計(jì)頻率和覆蓋面；項(xiàng)目對(duì)審計(jì)資源的要求。

——綜合審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目評(píng)估結(jié)果，審定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，報(bào)經(jīng)本級(jí)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

問題24 哪些是每年必選審計(jì)項(xiàng)目?

下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)作為每年的必選審計(jì)項(xiàng)目：

——法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目。根據(jù)審計(jì)法相關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)每年對(duì)本級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行和決算草案、重點(diǎn)部門單位預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)。

——本級(jí)審計(jì)委員會(huì)和政府行政首長要求審計(jì)的項(xiàng)目。根據(jù)工作需要，本級(jí)審計(jì)委員會(huì)和政府行政首長每年會(huì)交辦審計(jì)機(jī)關(guān)一些重要事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)列入年度項(xiàng)目計(jì)劃，按時(shí)完成。

——上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按時(shí)完成。

問題25 年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？

審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)目標(biāo)，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要完成的任務(wù)和結(jié)果；

（三）審計(jì)范圍，即審計(jì)項(xiàng)目涉及的具體單位、事項(xiàng)和所屬期間；

（四）審計(jì)重點(diǎn)；

（五）審計(jì)時(shí)間；

（六）審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位；

（七）其他需要說明事項(xiàng)。

采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。

來源：審計(jì)署審計(jì)科研所